内控优秀论文：《全面推进国企风控制度建设切实防范企业经营管理风险》
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内控网摘要：该论文分析了国企风险控制建设的现状与存在问题，主要体现在：对风控的重要性认识不足、风控体系和制度不完善，缺乏有效的监督机制，缺乏必要的专业人才，不了解内控与管理的关系等方面，提出了加强国企风险导向的内控制度建设，落实责任定期督查，不断地补充、修改和完善内部控制制度和完善公司治理结构的几点建议。
《全面推进国企风控制度建设切实防范企业经营管理风险》
常州市国资委 监事会 恽志军、常州产业投资集团 内审风控部 丁伟群
全面推进企业的内控建设和风险管理事关国有资产保值增值和企业持续、健康、稳定发展，对进一步提升国企内部管理水平，切实加强经营风险管控，全面深化廉政风险防控，确保国有资产安全，提升国有资产保值增值能力意义重大。为此，国家国资委出台了《中央企业全面风险管理指引》，我省国资委也制定了《省属企业风险管理应用指引》，因此我市也应根据国家、省国资委相关制度文件与会议精神，结合我市国企的实际情况，坚持“安全第一、预防为主、全面监督”的工作方针，将风险防控管理理论和现代质量管理办法引入我市目前国有资产监督管理机制和反腐倡廉制度化建设，持续提高国有资产保值增值能力，努力提升科学化、制度化、规范化管理水平，全面增强企业竞争力，为促进企业稳步发展提供有效的纪律支撑和制度保障。
一、企业风控建设的基本概念
企业风控建设是指企业在自身生产经营管理中，对有可能存在的风险进行有效控制的制度建设，涉及企业管理的各个方面。内部控制是企业风控建设的一部分，通常情况下，企业风险管理和内部控制往往密不可分。我们也因此通常把企业风险管理和内部控制放在一起，称为企业风控体系。一般来说，企业风险涉及到企业的各个方面，内部控制制度的范围应当涉及企业的各种业务管理。内部控制制度范围扩展得越大，控制就越是严密，作用也就越大，风险也就越小。因此企业风控建设要设计严密完善的内部控制制度，其范围应当扩展到企业的每一个方面，同时对企业所有的领导和经办业务部门的人员都须提出具体要求，才能保证内部控制制度的效用。
二、我市国企风控建设现状与存在问题
我市国有企业的各级领导对内部控制制度建设非常重视，也相应地开展了各自企业的内控制度建设。有的单位请来外部专家帮助内控制度设计，有的单位对自身建立的内控制度的执行情况请中介机构进行审查，并逐步完善。应该说我市国企领导对依法依规治企的概念还是根植与心的。但由于我国还没有形成真正的有规可依、执规必严、违规必究的大环境，再加上职工中管理人员少，专业人才缺乏等因素，在风控制度建设中还存在这样那样的问题，主要有以下几个方面：
1.对风控制度建设的重要性认识不足
我市很多企业还正处与整合和发展时期，其管理层更关注的是企业的扩张问题。重生产轻管理，重开发轻内控的情况仍然普遍，对全面风控的重要性认识还没完全到位，有时甚至会认为全面风控束缚了自己的手脚。此外，由于我市国企规模还较小，管理中出现的问题还没有引起管理层足够的注意。
2.风控体系与制度还不完善
（1）部分公司治理结构尚不完善。一般来说，公司治理是指股东、董事会、监事会、经理层之间形成的权责分配、激励与约束、权利制衡关系。公司治理结构是内部控制环境的最高层次，公司治理结构的完善，将为公司内部控制环境奠定坚实的基础。反之，缺乏良好的公司治理，内部控制就成为无源之水、无本之木。而公司法人治理结构是否规范关键要看董事会能否充分发挥作用，且董事会、监事会、经理层的“责、权、利”应清晰划分，公司章程依据《公司法》制定同时，要对公司治理具备实际指导意义。
（2）内部控制制度仍需完善。有的企业对内部控制制度的建设，一般也仅停留在各个管理流程、各个业务流程的控制上，缺乏整体性和 系统性的 控制，不能做到 各个业务流程和各个管理流程的相互监督制约。有的甚至以企业的财务审计制度代替了企业的内部控制制度。随着近年来国有企业投资的多元化、筹资渠道的多样化的出现，在股本交易控制、投融资方面内部控制方面更易出现问题，需尽快制定这些方面的控制流程。
3.缺乏有效的监督机制，尚需进一步改进
目前有很多企业内部控制制度执行情况的监督评审主要依靠内审部门来实现，而企业的 全面风控制是涉及到从领导到 员工的 所有人，因此内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。因此还需要通过引入外部监督机制，从而保证全面风控制度执行的 有效性。
4.缺乏必要的专业人才
由于国企受机构和人员编制的控制，很多企业更注重生产经营的扩张人才的引进，从而限制了内控管理优秀人才的 进入，有的甚至认为专设内控风险部门是增加了企业的管理成本，因此企业缺乏必要的专业管理人才，从而不能使企业能整体性、系统性地开展风控制度建设。
5.不了解内控与管理的关系，就不可能充分加强内控工作
内审或审计人员在检查监督的过程中，时常发现被查单位的管理层对内控认识比较肤浅，也不甚了解内控与管理、内控与内审是什么关系。有人认为管理就是内控，抓了管理，内控自然就到位了，因而也没有必要特别强调内控。也有人认为内控是内审（稽核）部门的工作，抓内控应该由内审部门牵头。有些内部或外部的审计人员在进行内控检查的时候，也因认识模糊而无从下手。因此，很有必要搞清内控与管理
的关系。
三、国企全面风控制度建设的几点建议
国家国资委出台的《中央企业全面风险管理指引》以及江苏省国资委制定的 《省属企业风险管理应用指引》，已经对我们国企全面风控制度建设的主要内容作了非常详尽的说明。因此，这里只对如何做好国企全面风控制度建设工作提出一些想法和意见。
1、正确理解内控与管理的关系，进一步认识与高度重视内控在管理活动中的重要地位，并加大风险导向的内控制度建设重要性的宣传力度，统一企业全体人员的思想。任何一项工作，领导重视是关键。各单位管理人员尤其是单位高层管理人员（单位负责人）的态度及他们对内部控制建设的认识，在很大程度上决定了企业风控制度建设的实际效果。因此必须加强风控制度建设重要性、必要性的宣传，并加强全体人员对企业风险管理相关知识的学习，不断提高他们自觉执行内控制度的意识，按照内控的三大目标和五大组成部分，以规范的内控操作方法，实行对经营管理中各种风险的逐级控制，提高经营管理水平。
2、梳理风险，形成以风险点管控为导向的内控制度建设。企业负责人、企业的各业务部门、各层级子企业、各分支机构负责人，应当根据我省国资委制定的《省属企业风险管理应用指引》，结合自身实际，全面了解并在经营投资和管理活动中充分梳理出各类风险，进行风险描述，制定出风险的防控流程和具体措施，制定出企业的内部控制制度，并在工作开展时切实遵照执行。
3、落实责任、定期督查。内部控制的成败很大程度上取决于企业员工特别是企业领导者的控制意识和行为，所以在制定企业内部控制有关规定时，要明确企业领导者应负的责任，这对于推动国企内控制度建设的健康发展十分重要。但仅有制度，如果不对企业内部控制制度进行检查、考核，内部控制制度就会流于形式，纸上谈兵，管理措施就不能落到实处。因此首先应加强内部审计监督。内部审计既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。于此同时，还需充分引入外部监督机制。一是利用社会中介机构的监督职能，二是利用外派监事会监督机制，对内部控制执行情况进行监督检查，帮助完善企业风控制度建设。
4、应不断地补充、修改和完善内部控制制度。企业存在于一定的环境之中，随着企业环境的变化，对企业管理的要求也不一样。因此，内控制度要随着企业环境的变化而变化，不能长期不变。否则，这种企业必定管理混乱。因此要结合本单位的实际，要不断地补充、修改和完善内部会计控制制度，使企业管理制度化、规范化。
5、完善公司治理结构。科学合理的公司治理结构能够发挥其固有的相互监督、相互制约、相互牵制的功能，因此要建立一个有效的企业内部监督体系，一是要设置科学合理的组织结构，明确职责范围。根据《公司法》的规定，公司治理结构由股东大会、董事会、经理层和监事会组成。其中股东大会是公司的权力机构；董事会对股东大会负责，是公司的决策机构；经理层对董事会负责，是公司的经营机构；监事会是公司的监督机构，须进一步加强外派监事会建设，这样就根据相互分离、相互制衡的原则，形成一个权责明确、协调运转、有效制衡、适合于公司发展要求的治理结构。二是要实行权责明确、治理科学、激励和约束相结合的内部治理制度，调节所有者、经营者和员工之间的关系，并根据经理层的经营绩效，建立一套行之有效的激励机制，同时还要通过产品市场、资本市场及经理人员市场，建立起相配套的经理约束机制。只有建立起合理的激励与约束机制，使经理人员既享有充分的经营治理权，又能使其尽职尽责地履行对委托人的义务，才能实现企业经济利益的最大化 。
四、小结
企业内部控制是提高企业运营效率、保障企业依法经营的保证，是现代企业制度的根本要求，是企业各项管理工作的基础，也是企业提高管理水平和防范风险的一种有效机制。而内部控制的成败很大程度上取决于企业员工特别是企业领导者的控制意识和行为，因此我市国资监管部门要明确提出全面推进风控制度建设的要求，以内控流程与制度建设为依托，以党风廉政建设责任制为抓手，以制约和监督权力运行为核心，立足岗位风险防控，依托现代信息技术，强化内控制度体系建设，切实提升企业风险应对能力和实务管理水平。
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